Madelin TNS : cotisations retraite déductibles pour les indépendants
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En bref : Les travailleurs non salariés (TNS) peuvent déduire leurs cotisations retraite (Madelin ou PER individuel) de leur bénéfice imposable. Le plafond de déduction est plus avantageux que pour les salariés : 10% du bénéfice + 15% de la fraction entre 1 et 8 PASS. Pour un bénéfice de 80 000 €, cela représente environ 15 000 € de cotisations déductibles, soit une économie de 4 500 € avec une TMI de 30%.
Artisans, commerçants, professions libérales, gérants TNS : votre protection retraite repose en grande partie sur vos propres initiatives. Les contrats Madelin et le PER individuel permettent de cotiser pour votre retraite tout en réduisant immédiatement votre impôt — un double avantage réservé aux indépendants.
Qui est concerné par le régime Madelin ?
Les cotisations Madelin retraite (et leur équivalent en PER individuel) sont déductibles pour les TNS suivants :
| Statut | Régime fiscal | Éligible Madelin/PER TNS |
|---|---|---|
| Artisan, commerçant, industriel | BIC (régime réel) | ✓ Oui |
| Profession libérale | BNC (régime réel) | ✓ Oui |
| Gérant majoritaire de SARL | Rémunération TNS | ✓ Oui |
| Auto-entrepreneur (micro) | Micro-BIC / Micro-BNC | ✗ Non (régime micro, pas de bénéfice déclaré) |
| Salarié | Traitements et salaires | ✗ Non (plafond salarié différent) |
Condition importante : Pour déduire des cotisations Madelin, vous devez être à jour de vos cotisations obligatoires (URSSAF, RSI/SSI). Le contrat Madelin prévoit un niveau de cotisation minimum et un niveau maximum annuel — vous ne pouvez pas verser ce que vous voulez : les plafonds sont définis à la souscription.
Principe de déductibilité
Les cotisations versées sur un contrat Madelin retraite sont déductibles du bénéfice imposable (BIC ou BNC) de l'année de versement. Elles réduisent ainsi directement l'assiette de l'impôt sur le revenu — et, pour les TNS soumis à cotisations sociales sur leur bénéfice, peuvent également réduire l'assiette des cotisations sociales.
Plafond de déduction 2026 pour les TNS
Le plafond global de déduction (contrats Madelin + PER individuel cumulés) est calculé en deux parties :
| Composante | Calcul | Plafond max |
|---|---|---|
| Partie 1 | 10% du bénéfice imposable | Max. 10% × 8 × PASS = 37 094 € |
| Partie 2 (supplément TNS) | 15% de la fraction du bénéfice entre 1 et 8 PASS | Max. 15% × 7 × 46 368 € = 48 687 € |
| Plafond TNS total maximum | Partie 1 + Partie 2 | ~85 781 € (bénéfice très élevé) |
| Plancher absolu | Minimum garanti | 4 637 € |
PASS 2026 = 46 368 €. Le plafond TNS est calculé sur la base du PASS de l'année en cours pour la Partie 2, et sur le PASS N-1 pour la Partie 1 (revenus de l'année précédente).
Exemple complet — TNS avec bénéfice de 80 000 €
Prenons un professionnel libéral avec un bénéfice imposable (BNC) de 80 000 € et une TMI de 30%, qui verse 8 000 € de cotisations Madelin/PER.
Calcul du plafond disponible :
Le versement de 8 000 € est dans le plafond. Calcul de l'économie fiscale :
Madelin vs PER individuel : comparaison
| Critère | Contrat Madelin | PER individuel |
|---|---|---|
| Plafond de déduction TNS | Identique | Identique |
| Sortie à la retraite | Rente viagère uniquement | Rente ou capital (au choix) |
| Déblocages anticipés | Limités (invalidité, décès) | Plus larges (achat résidence principale, chômage, etc.) |
| Flexibilité des versements | Plancher/plafond définis au contrat | Versements libres |
| Transférabilité | Transfert vers PER possible | Transfert entre PER possible |
| Disponibilité | Produits existants maintenus | Produit recommandé pour nouveaux souscripteurs |
Avantage cumulatif : Si vous disposez encore de plafonds non utilisés sur les 3 dernières années, vous pouvez les utiliser en plus du plafond de l'année en cours. Un TNS ayant peu versé ces dernières années peut effectuer un versement important une bonne année pour rattraper les plafonds non consommés.
Questions fréquentes
Qui peut ouvrir un contrat Madelin retraite ?
Quel est le plafond de déduction Madelin pour un TNS en 2026 ?
Madelin ou PER individuel : lequel choisir pour un TNS ?
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